Jak prawidłowo prowadzić ewidencję VAT?

Rejestrowanie transakcji obciążonych podatkiem VAT wynika wprost z ustawy o podatku od towarów i usług. Wskazuje ona również na sposób sporządzania ewidencji, rozróżnienie jej charakteru względem podatników czynnych i zwolnionych, oraz wprowadza konieczność przesyłania pliku JPK_VAT każdego miesiąca. W jaki sposób należy prawidłowo wypełniać ewidencję podatkową VAT w każdym z ww. przypadków? Odpowiedź znajdziesz w artykule!

Ewidencja podatku VAT a podatnicy czynni

Każdy przedsiębiorca będący czynnym płatnikiem VAT jest zobowiązany do prowadzenia pełnej ewidencji podatku od towarów i usług. Informacje zawarte w tym dokumencie powinny jednoznacznie umożliwiać przedsiębiorcy dokonanie deklaracji podatkowej, a także informacji podsumowującej. Jak sugeruje Biuro Rachunkowe Zysk w Gorzowie Wielkopolskim, rejestr ten polega na umieszczaniu następujących danych:

• informacje o przedmiocie i podstawie opodatkowania;

• wysokość podatku należnego;

• korekty wysokości kwoty podatku należnego;

• wysokość podatku naliczonego;

• korekty wysokości kwoty podatku naliczonego;

• wysokość należnego podatku zapłaconego do urzędu skarbowego;

• wysokość kwoty podatku zwróconego z urzędu skarbowego;

• informacje identyfikujące strony transakcji oraz płatnika podatku VAT.

Poza tym według art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej każdy płatnik podatku VAT jest zobowiązany do przesyłania pliku jpk_VAT. Zawiera on informację o prowadzonej ewidencji podatku VAT. Oznacza to, że obowiązkowe jest wykonywanie ewidencji podatkowej w sposób elektroniczny. Plik jpk_VAT musi zostać dostarczony do KAS najpóźniej z dniem 25 miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy deklaracja.

Ewidencja podatkowa VAT a płatnik zwolniony

Co do zasady, zwolnienie z podatku VAT dotyczy przedsiębiorcy, który w poprzednim roku podatkowym wykazał sprzedaż poniżej 200 000 zł. Fakt ten pozwala na prowadzenie uproszczonej ewidencji podatkowej VAT. Określa ona każdy dzień wykonywanej sprzedaży i musi być wprowadzana przed wykonaniem sprzedaży dnia następnego. Przedsiębiorca musi wykonywać taką uproszczoną ewidencję mimo tego, że jest zwolniony ustawowo z odprowadzania podatku należnego. Celem takiej procedury jest kontrolowanie poziomu sprzedaży i nałożenie obowiązku jego zapłaty w momencie przekroczenia 200 000 zł obrotu.