Jak prowadzić dokumentację transfer pricing?

Ceny transferowe (transfer pricing) są ustalone pomiędzy powiązanymi ze sobą podmiotami. Zadaniem organów podatkowych we wszystkich krajach, które należą do OECD, jest kontrolowanie tego, czy ceny transferowe odpowiadają warunkom rynkowym i czy nie są sposobem na obniżanie płaconych podatków. Więcej na temat cen transferowych i związanych z nimi zagrożeń przeczytasz w naszym artykule.

Co to są ceny transferowe?

Transfer pricing to ceny transferowe. Ustalane są pomiędzy powiązanymi ze sobą podmiotami i dotyczą sprzedawanych między nimi dóbr, usług i praw. Mechanizmy związane z ustalaniem pomiędzy powiązanymi ze sobą podmiotami cen transferowych są dokładnie regulowane w systemach podatkowych poszczególnych państw. Konieczność stworzenia takich regulacji jest związana z ryzykiem przesuwania w taki sposób dochodów przedsiębiorstw do państw o niższym poziomie opodatkowania. Rezultatem takich operacji mogłoby być np. przesunięcie dochodu firmy do kraju lub krajów, w których nie został on wygenerowany. W związku z istnieniem takiego ryzyka tworzone są mechanizmy, które poprzez zapewnienie proporcjonalnego opodatkowania dochodów zapobiegają nadużywaniu cen transferowych do przesuwania dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Ceny transferowe a ceny rynkowe

Wprowadzane w różnych krajach ustawy podatkowe mają również na celu sprawienie, żeby warunki rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadały warunkom rynkowym. Organy podatkowe dbają o zgodność cen transferowych z warunkami rynkowymi przede wszystkim poprzez kontrolę cen transferowych. Więcej na ten temat opowiedział nasz rozmówca, specjalista i doradca klientów z Biura audytorsko-księgowego eKFK w Warszawie:

Organy podatkowe podczas kontroli rozliczeń podatkowych przedsiębiorstw mogą stwierdzić, że ustalone warunki rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi odbiegają od cen, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Rezultatem takich działań mogło być zaniżenie dochodu do opodatkowania lub zawyżenie powstałej straty. W takich przypadkach organy podatkowe mają prawo określić dochód lub stratę w takiej wysokości, jaka byłaby rezultatem zastosowania cen rynkowych.

Polskie i europejskie regulacje w obszarze cen transferowych

W związku z istnieniem zagrożenia wykorzystania cen transferowych do obniżania płaconych przez firmy podatków na forum Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju OECD opracowano zasady ceny rynkowej. Tzw. zasada pełnej konkurencji jest podstawowym standardem przy ocenie rynkowego charakteru rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Opracowane zasady i wytyczne w sprawie cen rynkowych na forum OECD są akceptowane przez wszystkie kraje członkowskie OECD i stanowią standard postępowania nie tylko dla podmiotów powiązanych, ale też dla administracji podatkowych. W Polsce wytyczne OECD stanowią podstawę do konstruowania krajowych regulacji podatkowych w obszarze cen transferowych.

Elementy tzw. trójstopniowej dokumentacji cen transferowych

Zalecenia OECD są też podstawą dla tworzenia przepisów związanych z dokumentacją cen transferowych. W Polsce obowiązuje tzw. trójstopniowa dokumentacja cen transferowych, która składa się z:

• lokalnej dokumentacji cen transferowych,

• grupowej dokumentacji cen transferowych,

• raportowania według krajów.

Pierwszy z elementów trójstopniowej dokumentacji cen transferowych ma za zadanie wykazanie, że ceny transferowe między podmiotami zostały ustalone na warunkach rynkowych. W przygotowanej dokumentacji podatnicy są zobowiązani do przedstawienia wszystkich transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi oraz sposobu kalkulacji i weryfikacji cen transferowych.

Podatnicy, którzy należą do dużych grup kapitałowych, zobligowani są też do składania informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów na temat m.in. wysokości zrealizowanych dochodów i zapłaconego podatku oraz miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez wszystkie powiązane podmioty. Składane w ten sposób dokumentacje podlegają oczywiście wymianie międzynarodowej.